2022军队文职经济学类审计学考点：审计证据

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审计证据

一、审计证据含义和作用

含义	审计证据是指审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部事实，包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审查所获取的证据。
作用	（1）审计证据是评价审计事项的事实根据。 （2）审计证据是形成审计意见或做出审计决定的基础。

二、审计证据的种类

(一)审计证据按其形式不同分类

类型	特点
实物 证据	实物证据通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等。实物证据可以通过监盘的方式证明其是否确实存在。实物证据对于证明实物资产是否存在具有较强的证明力，但资产的所有权归属、资产的质量和分类还需要取得其他的审计证据。
书面 证据	通常包括被审计单位的凭证、账簿、报表及其他核算资料、审计人员进行函询时的往来信件和有关人员出具的书面证明等。书面证据往往是审计证据中的主要部分，数量多、来源广。
口头 证据	口头证据往往夹杂个人的观点和意见，有时会影响被调查事项的真实性，因而证明力较差。审计人员不能单凭口头证据做出审计结论。一般情况下，口头证据需要得到其他相应证据的支持。
视听或电子证据	以录音带、录像带、磁盘以及其他电子计算机储存形式存在的用于证明审计事项的证据。随着科学技术和审计技术方法的发展，此类证据将成为经常运用的审计证据。
鉴定和勘验证据	鉴定和勘验证据是指因特殊需要审计机关指派或聘请专门人员对某些审计事项进行鉴定而产生的证据。
环境 证据	指对审计事项产生影响的各种环境状况。环境证据一般不作为主要证据，但它可以帮助审计人员了解被审计单位和审计事项所处的环境。

(二)审计证据按其来源不同分类

类型	特点
亲历 证据	亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。
内部 证据	指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。
外部 证据	外部证据是指审计人员从被审计单位以外的其他单位取得的审计证据，包括其他单位陈述和外来资料。其他单位陈述是指其他单位应审计人员的要求对被审计单位所寄存的财物的说明、经济业务往来情况的说明等。外来资料是指审计人员从其他单位取得的证明审计事项的凭证、账目、报表、合同、文件的摘录等。

(三)审计证据按其相互关系分类

类型	特点
基本 证据	基本证据是指对审计事项的某一审计目标有重要的、直接证明作用的审计证据。基本证据与所要证实的目标有极为密切的关系，例如，账户余额证明资产负债表金额的正确性。
辅助 证据	辅助证据是指对审计事项的某一审计目标具有间接证明作用、能支持基本证据证明力的证据。 环境证据通常作为辅助证据。 基本证据是证实审计事项的直接证据，但是要获取充分、可靠的证据体系，单靠基本证据是不够的。

三、审计证据的质量特征

审计人员获取的审计证据，应当具有适当性和充分性。

1.适当性

适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计结论方面具有的相关性和可靠性。相关性是指审计证据与审计事项及其具体审计目标之间具有实质性联系。可靠性是指审计证据真实、可信。

2.充分性

充分性是对审计证据数量的衡量。审计人员在评估存在重要问题的可能性和审计证据质量的基础上，决定应当获取审计证据的数量。

但并不是说审计证据的数量越多越好，审计人员应考虑取证的经济性。但对于重要事项，不应以审计成本的高低或获取证据的难易程度为由减少必要的审计程序。

四、获取审计证据的方法

审计人员可以通过检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作和分析等方法收集审计证据。

五、审计证据的整理分析评价方法

(一)审计证据的分析

内容	规定
相关性分析	一种取证方法获取的审计证据可能只与某些具体审计目标相关，而与其他具体审计目标无关。 针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据或者获取不同形式的审计证据。 如果证据之间相互矛盾，应收集更多的相关证据加以判断。
可靠性分析	审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。 从被审计单位外部获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠； 内部控制健全有效情况下形成的审计证据比内部控制缺失或者无效情况下形成的审计证据更可靠； 直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠； 从被审计单位财务会计资料中直接采集的审计证据比经被审计单位加工处理后提交的审计证据更可靠； 原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠。 不同来源和不同形式的审计证据相互印证时，审计证据比较可靠。不同来源和不同形式的审计证据存在不一致或者不能相互印证时，审计人员应当追加必要的审计措施，确定审计证据的可靠性。
充分性分析	充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的。 审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少，即审计证据的适当性会影响审计证据的充分性。 如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。

(二)审计证据整理分析的方法

为了使收集到的分散的、个别的审计证据形成具有充分证明力的证据体系，以归纳出审计意见并做出审计决定，审计人员还必须对审计证据进行分类、整理和分析，使之条理化、系统化。审计证据整理分析的方法有：分类、计算、比较、小结、综合。

【单选】审计证据接其来源进行分类，可以分为( )。

A.实物证据、书面证据和口头证据

B.环境证据、鉴定和勘验证据

C.亲历证据、内部证据和外部证据

D.基本证据和辅助证据

【答案】C。A和B是按形式进行的分类。D是相互关系进行的分类。所以答案选C。

 

 

（编辑：admin）

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