2021-11-26 13:58:59 军队人才网 https://jzg.huatu.com/jdwz/ 文章来源:华图教育
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材料一:甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%, 企业所得税税率为25%。2020年度发生如下经济业务:
(1)2020年7月15日购入的一台需要安装的A设备,价款8万元,增值税额10400元,运杂费支出2600元,用银行存款支付安装费4000元,领用工程物资6000元。该设备2020年8月10日安装完毕交付使用。
(2)2020年9月30日出售一台B设备,该设备账面原价为10万元,已计提折旧5万元,计提减值准备1万元,出售时用银行存款支付清理费用1600元,收到设备变价收入2万元,存入银行。
根据上述经济业务,不考虑其他相关因素,分析回答下列问题。(答案中金额单位用元表示)
29.根据业务(1),下列会计分录错误的是( )。
A.设备交付使用:
借:固定资产 103 000
贷:在建工程 103 000
B.支付安装费:
借:在建工程 4 000
贷:银行存款 4 000
C.领用工程物资:
借:在建工程 6 000
贷:工程物资 6 000
D.购入设备时:
借:固定资产 93 000
贷:银行存款 93 000
【答案】D
【解析】普通发票的增值税应当计入成本,因此固定资产的成本为80000+10400+2600+4000+6000=103000(元),选项D错误。由于本题为选非题,故本题答案选择D。(注释:此题有争议,因为增值税一般纳税人的普票一般不计入成本,但是若选D项,下一题无法求得最佳选项,而且由于不是专票,故A项勉强解释的过去。)
30.A设备预计使用年限5年,预计净残值4000元,采用年数总和法计提折旧,则A设备2020年应计提折旧是( )元。
A.14 305
B.13 750
C.11 444
D.11 000
【答案】D
【解析】第一年折旧为(103000-4000)*5/15=33000(元),2020年折旧四个月,33000*4/12=11000(元),选项D正确,选项ABC计算有误。故本题答案选D。
31.根据业务(2),下列会计分录错误的是( )。
A.注销设备原值、减值准备和累计折旧:
借:固定资产清理 40000
固定资产减值准备 10000
累计折旧 50000
贷:固定资产 100000
B.结转固定资产净损失:
借:固定资产清理 21600
贷:资产处置损益 21600
C.收到变价收入:
借:银行贷款 20000
贷:固定资产清理 20000
D.支付清理费用:
借:固定资产清理 1600
贷:银行贷款 1600
【答案】B
【解析】出售设备成本为100000-50000-10000+1600=41600(元),收入20000元,因此损失41600-20000=21600(元),借:资产处置损益 21 600,贷:固定资产清理 21 600,选项B错误,由于本题为选非题,故本题答案选B。
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